2010注册会计师/CPA考试专业阶段真题《税法》试题及答案(9)

　　（4）如放弃免税有利，可以随时申请放弃免税吗？

　　（5）如申请放弃免税，需要履行审批手续还是备案手续？

　　（6）如申请放弃免税获准后，将来可随时再申请免税吗？有怎样的限定条件？

　　（7）如申请放弃免税获准后，可开具增值税专用发票吗？

　　（8）可否选择仅就销售给化工企业的化肥放弃免税？

　　（9）如申请放弃免税获准后，以前购进原材料时取得的增值税专用发票是否可以用于抵扣增值税进项税额？

　　要求：假定你为该注册会计师，请书面回答该总经理的以上问题。（涉及计算的，请列明计算步骤。）

　　【参考答案】

　　（1）放弃免税优惠：

　　应纳增值税=2500×13%-255=70（万元）

　　享受免税优惠：

　　应纳增值税=0（万元）

　　（2）放弃免税优惠

　　毛利=[2500/（1+13%）-（1755-255）]×30+[2500-（1755-255）]×70=91371.68（万元）

　　享受免税优惠：

　　毛利＝（2500/1－1755）×30+（2500－1755）×70＝74500（万元）

　　所以，放弃免税权有利，应该放弃。

　　（3）假设对农业生产者销售量为W：

　　建立等式关系：享受免税的毛利＝放弃免税的毛利

　　（2500-1755）×100＝〔2500/（1+13%）-1500〕×W+（2500-1500）×（100-W）

　　展开算式为：74500＝712.40×W+1000×（100-W）

　　W=88.66吨

　　当对农业生产者销售88.66吨，对化工企业销售11.34吨时，享受免税和放弃免税，企业获得毛利相同。www.hxexam.com华夏考试网

　　测试：当对农业生产者销售为90吨时，

　　放弃免税，获得毛利＝〔2500/（1+13%）-1500〕×90+（2500-1500）×（100-90）＝74115.04（元）

　　也即，当对农业生产者销售超过88.66吨时，放弃免税获得的利润低于享受免税获得的利润。此时放弃免税对企业不利。

　　（4）生产和销售免征增值税货物或劳务的纳税人可要求放弃免税权，税法对此没有限制性规定。

　　（5）报主管税务机关备案。

　　（6）纳税人销售货物或者应税劳务适用免税规定的，可以放弃免税，依照《增值税暂行条例》的规定缴纳增值税。放弃免税后，36个月内不得再申请免税。

　　（7）放弃免税权的纳税人符合一般纳税人认定条件尚未认定为增值税一般纳税人的，应当按现行规定认定为增值税一般纳税人，其销售的货物或劳务可开具增值税专用发票。

　　（8）不得选择某一免税项目放弃免税权，也不得根据不同的销售对象选择部分货物或劳务放弃免税权。

　　（9）纳税人在免税期内购进用于免税项目的货物或者应税劳务所取得的增值税扣税凭证，一律不得抵扣。

　　【中华会计网校试题点评】本题主要考核“增值税中放弃免税权的处理和增值税的计算”。在网校叶青老师和薛刚老师考前串讲班均重点提及。

　　2.中国公民王某就职于国内A上市公司，2010年收入情况如下：

　　（1）1月1日起将其位于市区的一套公寓住房按市价出租，每月收取租金3800元。1月因卫生间漏水发生修缮费用1200元，已取得合法有效的支出凭证。

　　（2）在国内另一家公司担任独立董事，3月取得该公司支付的上年度独立董事津贴35000元。

　　（3）3月取得国内B上市公司分配的红利18000元。

　　（4）4月取得上年度一次性奖金36000元，王某当月的工资为4500元。

　　（5）5月赴国外进行技术交流期间，在甲国演讲取得收入折合人民币12000元，在乙国取得专利转让收入折合人民币60000元，分别按照收入来源国的税法规定缴纳了个人所得税折合人民币1800元和12000元。

　　（6）5月在业余时间为一家民营企业开发了一项技术，取得收入40000元。适逢该民营企业通过中国红十字会开展向玉树地震灾区捐款活动当即从中捐赠20000元，同时通过有关政府部门向某地农村义务教育捐款8000元，均取得了相关捐赠证明。

　　（7）6月与一家培训机构签订了半年的劳务合同，合同规定从6月起每周六为该培训中心授课1次，每次报酬为1200元。6月份为培训中心授课4次。

　　（8）7月转让国内C上市公司股票，取得15320.60元，同月转让在香港证券交易所上市的某境外上市公司股票，取得转让净所得折合人民币180000元，在境外未缴纳税款。

　　（9）8月开始被A上市公司派遣到所属的某外商投资企业工作，合同期内作为该外商投资企业雇员，每月从该外商投资企业取得薪金18000元，同时每月取得派遣公司发给的工资4500元。

　　（10）A上市公司于2010年11月与王某签订了解除劳动关系协议，A上市公司一次性支付已在本公司任职8年的王某经济补偿金115000元（A上市公司所在地上年职工平均工资25000元）。

　　要求：根据以上资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算合计数。

　　（1）计算王某1-2月出租房屋应缴纳的个人所得税（不考虑其他税费）。

　　（2）计算王某3月取得的独立董事津贴应缴纳的个人所得税。

　　（3）计算王某3月取得的红利应缴纳的个人所得税。

　　（4）计算王某4月取得全年一次性奖金应当缴纳的个人所得税。

　　（5）计算王某5月从国外取得收入应在国内补缴的个人所得税。

　　（6）计算某民营企业5月支付王某技术开发费应代扣代缴的个人所得税。

　　（7）计算培训中心6月支付王某授课费应代扣代缴的个人所得税。

　　（8）计算王某7月转让境内和境外上市公司股票应缴纳的个人所得税。

　　（9）计算王某8月从外资企业取得收入时应由外资企业扣缴的个人所得税。

　　（10）计算王某8月从派遣单位取得工资收入时应由派遣单位扣缴的个人所得税。

　　（11）计算公司11月支付王某一次性经济补偿金应代扣代缴的个人所得税。