2010注册会计师/CPA考试专业阶段真题《税法》试题及答案

2010年度注册会计师全国统一考试－专业阶段考试
《税法》试题及答案解析

　　一、单项选择题（本题型共20小题，每小题l分，共20分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。）

　　1.下列关于税收法律关系的表述中，正确的是（）。

　　A.税法是引起法律关系的前提条件，税法可以产生具体的税收法律关系

　　B.税收法律关系中权利主体双方法律地位并不平等，双方的权利义务也不对等

　　C.代表国家行使征税职责的各级国家税务机关是税收法律关系中的权利主体之一

　　D.税收法律关系总体上与其他法律关系一样，都是由权利主体、权利客体两方面构成

　　【参考答案】C

　　【中华会计网校答案解析】选项A，税法是引起税收法律关系的前提条件，但税法本身并不能产生具体的税收法律关系；选项B，税收法律关系中权利主体双方法律地位平等；选项D，税收法律关系在总体上与其他法律关系一样，都是由权利主体、客体和法律关系内容三方面构成的。www.hxexam.com华夏考试网

　　【中华会计网校试题点评】本题主要考核“税收法律关系”的知识点。该知识点在网校2010年考试中心开通的普通班模拟试题（三）多选第题一题的考点基本相同。同时，在中华会计网校（www.chinaacc.com）2010年《注会税法》基础班、习题班练习中心中均有所涉及。另外，在网校叶青老师和薛刚老师考前串讲班均重点提及。该知识点在2010年“梦想成真”系列辅导丛书之《应试指南·注会税法》第13页例题5中有所体现。B选项在2010年“梦想成真”系列辅导丛书之《经典题解·注会税法》第13页例题1中有所体现。另外，在网校叶青老师和薛刚老师考前串讲班均重点提及。

　　2.居民乙因拖欠居民甲l80万元款项无力偿还，2010年6月经当地有关部门调解，以房产抵偿该笔债务，居民甲因此取得该房产的产权并支付给居民乙差价款20万元。假定当地省政府规定的契税税率为5%.下列表述中正确的是（）。

　　A.居民甲应缴纳契税1万元

　　B.居民乙应缴纳契税1万元

　　C.居民甲应缴纳契税10万元

　　D.居民乙应缴纳契税10万元

　　【参考答案】C

　　【中华会计网校答案解析】抵债房屋的价值=180+20=200（万元），所以由甲企业缴纳契税=200×5%=10（万元）

　　【中华会计网校试题点评】本题主要考核“以房产抵债应纳契税的计算”。该知识点与网校2010年考试中心开通的竞赛试题（一）单选第14题的考点基本相同。在2010年“梦想成真”系列辅导丛书《经典题解·注会税法》185页第17题中体现。www.hxexam.com华夏考试网

　　3.下列关于个人所得税的表述中，正确的是（）。

　　A.扣缴义务人对纳税人的应扣未扣税款应由扣缴义务人予以补缴

　　B.外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得应缴纳个人所得税

　　C.在判断个人所得来源地时对不动产转让所得以不动产坐落地为所得来源地

　　D.个人取得兼职收入应并入当月“工资、薪金所得”应税项目计征个人所得税

　　【参考答案】C

　　【中华会计网校答案解析】扣缴义务人对纳税人的应扣未扣税款应由纳税人予以补缴，不过需要对扣缴义务人予以处罚；外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得免纳个人所得税；个人取得兼职收入应按照“劳务报酬所得”项目计征个人所得税。

　　【中华会计网校试题点评】本题主要考核“个人所得税征收管理”。在2010年“梦想成真”系列辅导丛书《经典题解·注会税法》253页第15题中体现。在2010年“梦想成真”系列辅导丛书之《应试指南·注会税法》第267页例题4中有所体现。在2010年“梦想成真”系列辅导丛书之《应试指南·注会税法》第268页例题6中有所体现。

　　4.下列关于国际重复征税消除方法的表述中，正确的是（）。

　　A.免税法可以分为全额免税法和累进免税法两种

　　B.免税法以承认居民管辖权独占地位为前提，被世界各国普遍采用

　　C.抵免法以承认居民管辖权优先为前提条件，但并不承认其独占地位

　　D.抵免法中的直接抵免是指对跨国纳税人在非居住国非直接缴纳的税款，允许部分冲抵其居住国纳税义务

　　【参考答案】A

　　【中华会计网校答案解析】免税法以承认收入来源地管辖权独占地位为前提，采用免税法的国家大多是发达国家；抵免法以承认收入来源地管辖权优先为前提条件，但并不承认其独占地位；抵免法中的直接抵免是指对跨国纳税人在非居住国直接缴纳的税款，允许部分冲抵其居住国纳税义务。

　　【中华会计网校试题点评】试题点评：本题主要考核“国际重复征税消除方法”。在网校叶青老师和薛刚老师考前串讲班均重点提及。

　　5.下列各项中，应当计算缴纳增值税的是（）。

　　A.邮政部门发行报刊

　　B.农业生产者销售自产农产品

　　C.电力公司向发电企业收取过网费

　　D.残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品

　　【参考答案】C

　　【中华会计网校答案解析】邮政部门发行报刊，征收营业税；其他单位和个人发行报刊，征收增值税。农业生产者销售自产农产品，免征增值税；电力公司向发电企业收取的过网费，应当征收增值税，不征收营业税；由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品免征增值税。

　　【中华会计网校试题点评】本题主要考核“增值税征税范围”。该知识点在网校2010年考试中心开通的实验班模拟试题（三）多选第三题的考点基本相同。同时，在中华会计网校（www.chinaacc.com）2010年《注会税法》基础班、习题班练习中心中均有所涉及。该知识点与网校2010年考试中心开通的竞赛试题（一）单选第3、5题的考点基本相同。该知识点与网校2010年考试中心开通的竞赛试题（二）单选第4题的考点基本相同。在2010年“梦想成真”系列辅导丛书《经典题解·注会税法》48页第7题中体现。A选项在2010年“梦想成真”系列辅导丛书之《应试指南·注会税法》第407页多选题3中有所体现。C选项在2010年“梦想成真”系列辅导丛书之《应试指南·注会税法》第42页1题中有所体现。

　　6.位于市区的某内资生产企业为增值税一般纳税人，经营内销与出口业务。2010年4月份实际缴纳增值税40万元，出口货物免抵税额5万元。另外，进口货物缴纳增值税17万元、消费税30万元。该企业4月份应缴纳的城市维护建设税为（）。