2010注册会计师/CPA考试专业阶段真题《税法》试题及答案(7)

　　18.下列各项中，应征资源税的有（）。

　　A.开采的大理石

　　B.进口的原油

　　C.开采的煤矿瓦斯

　　D.生产用于出口的卤水

　　【参考答案】AD

　　【中华会计网校答案解析】资源税进口不征、出口不退；开采的煤矿瓦斯免征资源税。

　　【中华会计网校试题点评】本题主要考核“资源税征税范围”。该知识点在网校2010年考试中心开通的普通班/实验班模拟试题（四）多选第12题的考点基本相同。该知识点与网校2010年考试中心开通的竞赛试题（一）多选第9题的考点基本相同。在2010年“梦想成真”系列辅导丛书《经典题解·注会税法》131页例题1中体现。

　　19.土地增值税清算审核的主要方法有（）。

　　A.案头审核

　　B.定期审核

　　C.分期审核

　　D.实地审核

　　【参考答案】AD

　　【中华会计网校答案解析】清算审核包括案头审核、实地审核。案头审核是指对纳税人报送的清算资料进行数据、逻辑审核，重点审核项目归集的一致性、数据计算准确性等。实地审核是指在案头审核的基础上，通过对房地产开发项目实地查验等方式，对纳税人申报情况的客观性、真实性、合理性进行审核。

　　【中华会计网校试题点评】本题主要考核“土地增值税清算的审核方法”。在网校叶青老师和薛刚老师考前串讲班均重点提及。

　　20.下列资产损失，属于由企业自行计算在企业所得税前扣除的有（）。

　　A.企业的债权性投资到期不能收回发生的损失

　　B.企业在正常经营活动中销售存货发生的损失

　　C.企业固定资产达到使用年限正常报废清理的损失

　　D.企业按照规定通过证券交易场所买卖股票发生的损失

　　【参考答案】BCD

　　【中华会计网校答案解析】下列资产损失，属于由企业自行计算扣除的资产损失：

　　（1）企业在正常经营管理活动中因销售、转让、变卖固定资产、生产性生物资产、存货发生的资产损失；

　　（2）企业各项存货发生的正常损耗；

　　（3）企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失；

　　（4）企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失；

　　（5）企业按照有关规定通过证券交易场所、银行间市场买卖债券、股票、基金以及金融衍生产品等发生的损失；

　　（6）其他经国家税务总局确认不需经税务机关审批的其他资产损失。

　　【中华会计网校试题点评】本题主要考核“企业自行计算在企业所得税前扣除”知识点。2010年“梦想成真”系列辅导丛书之《应试指南·注会税法》第418页15题中有所体现。在网校叶青老师和薛刚老师考前串讲班均重点提及。

　　三、计算分析题（本题型共4小题，每小题5分，共20分，要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上答题，答在试题卷上无效）

　　1.位于县城的某内资原煤生产企业为增值税一般纳税人，2010年1月发生以下业务；

　　（1）购进挖掘机一台，获得的增值税专用发票上注明的价款为60万元。增值税税款为10.2万元。支付运费4万元，取得公路内河货运发票。

　　（2）购进低值易耗品，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额合计为8万元。

　　（3）开采原煤10000吨。采取分期收款方式销售原煤9000吨，每吨不含税单价500元，购销合同约定，本月应收取1/3的价款，但实际只收取不含税价款120万元。另支付运费6万元、装卸费2万元，取得公路内河货运发票。

　　（4）为职工宿舍供暖，使用本月开采的原煤200吨；另将本月开采的原煤500吨无偿赠送给某有长期业务往来的客户。

　　（5）销售开采原煤过程中产生的天然气125千立方米，取得不含销售额25万元。

　　（6）月末盘点时发现月初购进的低值易耗品的1/5因管理不善而丢失。

　　（说明，相关票据在本月通过主管税务机关认证并申报抵扣；增值税月初留抵税额为0；假设该煤矿所在地原煤的资源税税额为5元/吨，天然气资源税税额为10元/千立方米。）

　　要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。

　　（1）计算该企业当月的增值税进项税额。

　　（2）计算该企业当月的增值税销项税额。

　　（3）计算该企业当月应缴纳的增值税。

　　（4）计算该企业当月应缴纳的资源税。

　　（5）计算该企业当月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。

　　【参考答案】

　　（1）进项税额=10.2＋4×7%＋8×（1－1/5）＋6×7%=17.3（万元）

　　（2）销项税额=9000×500×1/3÷10000×17%＋200×500÷10000×17%＋500×500÷10000×17%＋25×13%=34.7（万元）

　　（3）应纳增值税=34.7－17.3=17.4（万元）

　　（4）应纳资源税=9000×1/3×5÷10000＋（200＋500）×5÷10000=1.85（万元）

　　（5）应纳城建税与教育费附加=17.4×（5%＋3%）=1.39（万元）

　　【中华会计网校试题点评】本题主要考核的“增值税和资源税的计算”知识点。该知识点在2010年“梦想成真”系列辅导丛书之《经典题解·注会税法》134页计算题第一题同时，在中华会计网校（www.chinaacc.com）2010年《注会税法》基础班、习题班练习中心中均有所涉及。2010年“梦想成真”系列辅导丛书之《全真模拟试题·注会税法》第6页2题中有所体现。另外，在网校叶青老师考前串讲班中均重点提及。

　　2．某知名财经网站，具有增值电信业务经营资质，2010年3月发生以下业务：

　　（1）开展“金牌理财师”远程培训业务，取得培训费入130万元，并向学员出售配套培训教材取得收入70万元。

　　（2）发布网络广告，取得广告收入5000万元，其中支付某动漫设计室设计费1000万元。

　　（3）自行开发的“钱通”证券分析软件已完成国家版权局的登记手续，转让著作权给香港某证券研究机构，获得转让收入200万元。

　　（4）出售2009年度上市公司财经信息数据库光盘10000张，每张售价1000元；光盘交付使用后通过网络为客户提供远程技术支持，另收取技术服务费100万元。

　　要求：根据以上资料，按以下顺序回答问题，每问需计算出合计数。

　　（1）计算远程培训及教材出售业务应缴纳的营业税。

　　（2）计算网络广告业务应缴纳的营业税。

　　（3）计算软件转让业务应缴纳的营业税。

　　（4）计算远程技术支持业务应缴纳的营业税。

　　【参考答案】

　　（1）应纳营业税＝（130+70）×3%＝6（万元）

　　（2）应纳营业税＝5000×5%＝250（万元）