2010年注册会计师/CPA考试试题《会计》考试真题及答案(4)

　　C．未来年度为改良资产发生的现金流出
　　D．未来年度因实施已承诺重组减少的现金流出
　　【参考答案】C
　　【中华会计网校答案解析】预计未来现金流量应以资产的当前状况为基础，而不能考虑未来年度改良的现金流出。
　　【中华会计网校试题点评】本题主要考核“可收回金额”知识点。该知识点与中华会计网校（www.chinaacc.com）2010年《注会会计》基础班第8章第6、10题类似，同时在郭建华老师习题班课程讲义中也有所涉及。
　　16.下列各项中，不应计入营业外支出的是( )。
　　A．支付的合同违约金
　　B．发生的债务重组损失
　　C．向慈善机构支付的捐赠款
　　D．在建工程建设期间发生的工程物资盘亏损失
　　【参考答案】D
　　【中华会计网校答案解析】在建工程建设期间发生的工程物资盘亏损失应计入在建工程成本。
　　【中华会计网校试题点评】本题主要考核“营业外支出”知识点。该知识点在2010年“梦想成真”系列辅导丛书之《经典题解•注会会计》第144页例题4类似。同时，与中华会计网校（www.chinaacc.com）2010年《注会会计》习题班练习中心第1题类似。
　　【参考答案】D
　　二、多项选择题(本题型8小题，每小题2分，共16分。每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。每小题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。涉及计算的，如有小数，保留两位小数，两位小数后四舍五入。答案写在试题卷上无效。)
　　（一）甲公司20×9年度发生的有关交易或事项如下：
　　(1)出售固定资产收到现金净额60万元。该固定资产的成本为90万元，累计折旧为80万元，未计提减值准备。
　　(2)以现金200万元购入一项无形资产，本年度摊销60万元，其中40万元计入当期损益，20万元计入在建工程的成本。
　　(3)以现金2 500万元购入一项固定资产，本年度计提折旧500万元，全部计入当期损益。
　　(4)存货跌价准备期初余额为零，本年度计提存货跌价准备920万元。
　　(5)递延所得税资产期初余额为零，本年因计提存货跌价准备确认递延所得税资产230万元。
　　(6)出售本年购入的交易性金融资产，收到现金200万元。该交易性金融资产的成本为l00万元，持有期间公允价值变动收益为50万元。
　　(7)期初应收账款为1 000万元，本年度销售产品实现营业收入6 700万元，本年度因销售商品收到现金5 200万元，期末应收账款为2 500万元。甲公司20×9年度实现净利润6 500万元。
　　要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第1小题至第2小题。
　　1．甲公司在编制20×9年度现金流量表的补充资料时，下列各项中，应当作为净利润调节项目的有( )。
　　A．固定资产折旧
　　B．资产减值准备
　　C．应收账款的增加
　　D．处置固定资产的收益
　　E．递延所得税资产的增加
　　【参考答案】ABCDE
　　【中华会计网校试题点评】本题主要考核“现金流量表项目的计算”知识点。该知识点与2010年“梦想成真”系列辅导丛书之《应试指南•注会会计》第188页第7题，以及《经典题解•注会会计》第167页第7题均类似。同时，在中华会计网校（www.chinaacc.com）2010年郭建华和徐经长老师课程讲义中均有所涉及。
　　2．下列各项关于甲公司20×9年度现金流量表列报的表述中，正确的有( )。
　　A．筹资活动现金流入200万元
　　B．投资活动现金流入260万元
　　C．经营活动现金流入5 200万元
　　D．投资活动现金流出2 800万元
　　E．经营活动现金流量净额6 080万元
　　【参考答案】BCDE
　　【中华会计网校答案解析】选项A，根据题目条件没有介绍筹资活动，因此无法确定其金额选项B，投资活动现金流入=60（1）+200（6）=260；选项C，经营活动现金流入=（6 700-2 500+1 000）=5 200（万元）；选项D投资活动现金流出=200（2）+2 500（3）+100（6）=2 800（万元）；选项E，经营活动现金流量净额=6 500-50（1）+40+500+920-230-100（6）+（1 000-2 500）（7）=6 080（万元）。
　　【中华会计网校试题点评】本题主要考核“现金流量表项目的计算”知识点。该知识点与中华会计网校（www.chinaacc.com）2010年课程“考试中心”的模拟试题（四）单选第2题、习题班练习中心第3题均类似，同时，在2010年郭建华和徐经长老师课程讲义中均有所涉及。 www.hxexam.com华夏考试网
　　(二)甲公司20×9年度涉及所得税的有关交易或事项如下：
　　(1)甲公司持有乙公司40％股权，与丙公司共同控制乙公司的财务和经营政策。甲公司对乙公司的长期股权投资系甲公司20×7年2月8日购入，其初始投资成本为3 000万元，初始投资成本小于投资时应享有乙公司可辨认净资产公允价值份额的差额为400万元。甲公司拟长期持有乙公司股权。根据税法规定，甲公司对乙公司长期股权投资的计税基础等于初始投资成本。
　　(2)20×9年1月1日，甲公司开始对A设备计提折旧。A设备的成本为8 000万元，预计使用10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。根据税法规定，A设备的折旧年限为l6年。假定甲公司A设备的折旧方法和净残值符合税法规定。
　　(3)20×9年7月5日，甲公司自行研究开发的Ｂ专利技术达到预定可使用状态，并作为无形资产入账。Ｂ专利技术的成本为4 000万元，预计使用10年，预计净残值为零，采用直线法摊销。根据税法规定，B专利技术的计税基础为其成本的l50％。假定甲公司B专利技术的摊销方法、摊销年限和净残值符合税法规定。
　　(4)20×9年12月31日，甲公司对商誉计提减值准备l 000万元。该商誉系20×7年12月8日甲公司从丙公司处购买丁公司l00％股权并吸收合并丁公司时形成的，初始计量金额为3 500万元，丙公司根据税法规定已经交纳与转让丁公司100％股权相关的所得税及其他税费。根据税法规定，甲公司购买丁公司产生的商誉在整体转让或者清算相关资产、负债时，允许税前扣除。
　　(5)甲公司的C建筑物于20×7年12月30日投入使用并直接出租，成本为6 800万元。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。20×9年12月31日，已出租Ｃ建筑物累计公允价值变动收益为l 200万元，其中本年度公允价值变动收益为500万元。根据税法规定，已出租C建筑物以历史成本按税法规定扣除折旧后作为其计税基础，折旧年限为20年，净残值为零，自投入使用的次月起采用年限平均法计提折旧。甲公司20×9年度实现的利润总额为l5 000万元，适用的所得税税率为25％。假定甲公司未来年度有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。
　　要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第3小题至第4小题。