2010年注册会计师/CPA考试真题《审计》试题及答案(8)
【中华会计网校试题点评】本题主要考核“评价内部审计的特定工作”知识点。该知识点在2010年“梦想成真”系列辅导丛书之《经典题解•注会审计》244页单选题第6题中有所体现，同时，在中华会计网校（www.chinaacc.com）2010年《注会审计》基础班、习题班练习中心中均有所涉及。
17．在确定对内部审计工作实施的审计程序时，A注册会计师通常需要考虑的因素有（ ）。
A．相关领域的重大错报风险
B．对甲公司内部审计工作的总体评估
C．对拟利用的内部审计工作的评价
D．是否需要在审计报告中提及内部审计工作
【参考答案】ABC
【答案解析】参见教材P564。注册会计师应当在对内部审计特定工作进行评价的基础上实施进一步审计程序。实施进一步审计程序的性质、时间和范围取决于注册会计师对下列因素的判断。（1）相关领域的重大错报风险。（2）对内部审计工作的评估。（3）对内部审计的特定工作的评价。
【中华会计网校试题点评】本题主要考核“内部审计工作”知识点。该知识点在2010年“梦想成真”系列辅导丛书之《经典题解•注会审计》244页多选题第5题中有所体现，同时，在中华会计网校（www.chinaacc.com）2010年《注会审计》基础班、习题班练习中心中均有所涉及。在杨闻萍老师语音串讲中强调要注意这章的内容可能会考核客观题。
（六）A注册会计师负责对甲公司20×8年度财务报表进行审阅。在审阅过程中，A注册会计师遇到下列事项，请代数做出正确的专业判断。
18．下列各项中，A注册会计师应在业务约定书中予以明确的内容有（ ）。
A．审阅业务的目标
B．预期提交的报告样本
C．预期发表的审阅意见类型
D．有关不能信赖财务报表审阅提示错误、舞弊和违反法规行为的说明
【参考答案】ABD
【答案解析】参见教材P712。注册会计师应当与被审阅单位就业务约定条款达成一致意见，并签订业务约定书。业务约定书应当包括下列内容：（1）审阅业务的目标。（2）管理层对财务报表的责任。（3）审阅范围。审阅范围应提及按照《中国注册会计师审阅准则第2101号——财务报表审阅》的规定执行审阅工作。（4）注册会计师不受限制地接触审阅业务所要求的记录、文件和其他信息。（5）预期提交的报告样本。（6）说明不能依赖财务报表审阅揭示错误、舞弊和违反法规行为。（7）说明没有实施审计，因此，注册会计师不发表审计意见，不能满足法律法规或第三方对审计的要求。
【中华会计网校试题点评】本题主要考核“财务报表审阅业务约定书”知识点。该知识点在2010年“梦想成真”系列辅导丛书之《应试指南•注会审计》384页第5题均有所体现，同时，在中华会计网校（www.chinaacc.com）2010年《注会审计》基础班、习题班练习中心中均有所涉及。
19．下列各项中，A注册会计师为形成审阅结论通常实施的程序有（ ）。
A．了解甲公司情况及其环境
B．测试甲公司的内部控制
C．就财务报表中的所有重要认定询问管理层
D．对财务报表实施分析程序
【参考答案】ACD
【答案解析】参见教材P713。财务报表审阅程序通常包括：（1）了解被审阅单位及其环境。（2）询问被审阅单位采用的会计准则和相关会计制度、行业惯例。（3）询问被审阅单位对交易和事项的确认、计量、记录和报告的程序。（4）询问财务报表中所有重要的认定。（5）实施分析程序，以识别异常关系和异常项目。（6）询问股东会、董事会以及其他类似机构决定采取的可能对财务报表产生影响的措施。（7）阅读财务报表，以考虑是否遵循指明的编制基础。（8）获取其他注册会计师对被审阅单位组成部分财务报表出具的审计报告或审阅报告。
【中华会计网校试题点评】本题主要考核“财务报表审阅程序”知识点。该知识点在网校2010年《注会审计》基础班练习中心28章多选题第六题有所涉及。
20.下列各项中，A注册会计师应当在审阅报告的范围段中说明的有（ ）。
A．依据的审阅准则
B.确定的重要性水平
C．实施的主要程序
D.提供的保证程度
【参考答案】ACD
【答案解析】参见教材P715。审阅报告的范围段应当说明审阅的性质，包括下列内容：（1）审阅业务所依据的准则。（2）审阅主要限于询问和实施分析程序，提供的保证程度低于审计。（3）没有实施审计，因而不发表审计意见。
【中华会计网校试题点评】本题主要考核“财务报表审阅报告”知识点。在中华会计网校（www.chinaacc.com）2010年《注会审计》习题班练习中心第28章简答题第二题中均有所涉及。
三、简答题（本题型共5题。其中第5小题可以选用中文或英文解答，如使用中文解答，最高得分6分 ，如使用英语解答，须全部使用英文，最高得分11分，第1小题至第4小题每小题6分。本题型最高得分为35分。答案中的金额有小数点的保留两位小数，小数点两位后四舍五入。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。）
1.ABC会计师事务所是一家新成立的事务所，最近制定了业务质量控制制度，有关内容摘录如下：
（1）合伙人考核和晋升制度规定，连续三年业务收入额排名前三位的高级经理晋级为合伙人，连续三年业务收入额排名后三位的合伙人降级为高级经理。
（2）内部业务检查制度规定，以每三年为一个周期，选取已完成业务进行检查，如果事务所当年接受相关部门的外部检查，则当年暂停对所有业务的内部检查，
（3）项目质量控制复核制度规定，除上市公司审计业务外，其他需要实施质量控制复核的审计业务由审计项目组负责人执行项目质量控制复核。
（4）工作底稿保管制度规定，推行业务档案电子化，将纸质工作底稿经电子扫描后，存为业务电子档案，同时销毁纸质工作底稿。