2010年注册会计师/CPA考试真题《审计》试题及答案(6)
【中华会计网校试题点评】本题主要考核“控制活动”。该知识点在2010年“梦想成真”系列辅导丛书之《经典题解•注会审计》132页多选题第7题中均有所体现，同时，在中华会计网校（www.chinaacc.com）2010年《注会审计》基础班、习题班练习中心中均有所涉及。
6. A注册会计师执行穿行测试可以实现的目的有（ ）。
A.确认对业务流程的了解
B.识别可能发生错报的环节
C.评价控制设计的有效性
D.确定控制是否得到执行
【参考答案】ABCD
【答案解析】参见教材P322倒数第五段。执行穿行测试可获得下列方面的证据：（1）确认对业务流程的了解；（2）确认对重要交易的了解是完整的，即在交易流程中所有与财务报表认定相关的可能发生错报的环节都已识别；（3）确认所获取的有关流程中的预防性控制和检查性控制信息的准确性；（4）评估控制设计的有效性；（5）确认控制是否得到执行；（6）确认之前所做的书面记录的准确性。
【中华会计网校试题点评】本题主要考核“穿行测试”知识点。在中华会计网校（www.chinaacc.com）2010年《注会审计》基础班课后作业第13章多选题第1题（见《梦想成真•应试指南》第179页多选题第18题）几乎完全一致。
7. 在对内部控制进行初步评价并进行风险评估后，A注册会计师通常需要在审计工作底稿中形成结论的有（ ）。
A.控制本身的设计是否有效
B.控制是否得到执行
C.是否信赖控制并实施控制测试
D.是否实施实质性程序
【参考答案】ABC
【答案解析】参见教材P324。在对控制进行初步评价及风险评估后，注册会计师需要利用实施上述程序获得的信息，回答以下问题：（1）控制本身的设计是否合理。（2）控制是否得到执行。（3）是否更多地信赖控制并拟实施控制测试。
【中华会计网校试题点评】本题主要考核“风险评估”知识点。在2010年“梦想成真”系列辅导丛书之《应试指南•注会审计》178页第7题几乎是原题出现，同时，在中华会计网校（www.chinaacc.com）2010年《注会审计》题班练习中心中第十三章多选题第8题均有所涉及。
（三）A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。在进行控制测试时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。
8. 在测试自动化应用控制的运用有效性时，A注册会计师通常需要获取的审计证据有（ ）。
A.抽取多笔交易进行检查获取的审计证据
B.对多个不同时点进行观察获取的审计证据
C.该项控制得到执行的审计证据
D.信息技术一般控制运行有效性的审计证据
【参考答案】CD
【答案解析】参见教材P349。
【中华会计网校试题点评】本题主要考核“自动化应用控制”知识点。该知识点在2010年“梦想成真”系列辅导丛书之《经典题解•注会审计》107页单选题第6题中有所体现，同时，在中华会计网校（www.chinaacc.com）2010年《注会审计》基础班、习题班练习中心中均有所涉及。
9. 如果A注册会计师已获取有关控制在期中运行有效性的审计证据，通常还应实施的审计程序有（ ）。
A.获取这些控制在剩余期间变化情况的审计证据
B.仅获取这些控制在期末运行有效性的审计证据
C.获取信息技术一般控制变化情况的审计证据
D.确定针对剩余期间还需获取的补充审计证据
【参考答案】AD
【答案解析】如果已获取有关控制在期中运行有效性的审计证据，并拟利用该证据，注册会计师应当实施下列审计程序：（1）获取这些控制在剩余期间变化情况的审计证据；（2）确定针对剩余期间还需获取的补充审计证据。
【中华会计网校试题点评】本题主要考核“期中实施控制测试”知识点。该知识点在中华会计网校（www.chinaacc.com）2010年《注会审计》实验班模拟试题（二）有所涉及。
10．如果在期中实施了控制测试，在针对剩余期间获取补充审计证据时，A注册会计师通常考虑的因素有（ ）。
A．控制环境
B．评估的重大错报风险水平
C．在期中对有关控制有效性获取的审计证据的程度
D．拟减少实质性程序的范围
【参考答案】ABCD
【答案解析】参考教材P345。针对期中证据以外的、剩余期间的补充证据。在执行该项规定时，注册会计师应当考虑下列因素：（1）评估的认定层次重大错报风险的重大程度。（2）在期中测试的特定控制。（3）在期中对有关控制运行有效性获取的审计证据的程度。（4）剩余期间的长度。（5）在信赖控制的基础上拟减少进一步实质性程序的范围。（6）控制环境。
【中华会计网校试题点评】本题主要考核“期中实施控制测试”知识点。在2010年“梦想成真”系列辅导丛书之《梦想成真－全真模拟试卷》第120页第6题中有所体现，同时，在中华会计网校（www.chinaacc.com）2010年《注会审计》基础班、习题班练习中心中均有所涉及。
11．对于以前审计获取的有关下列控制运行有效性的审计证据，A注册会计师在本期审计中通常不能直接利用的有（ ）。
A．信息技术一般控制
B．自动化应用控制
C．自上次测试后已发生变化的控制
D．旨在减轻特别风险的控制
【参考答案】CD
【答案解析