2014行政事业单位内部控制知识竞赛答案-多选题(6)

 C. 政府采购活动不规范，未按照规定选择采购方式、发布采购信息
 D. 政府采购业务档案管理不善，信息缺失
解析：
行政事业单位政府采购业务的主要风险，通常包括以下几个方面：
（1）政府采购、资产管理和预算编制部门之间缺乏沟通协调，政府采购预算和计划编制不合理，导致政府采购活动与业务活动相脱节，出现资金浪费或资产闲置等问题。
（2）政府采购需求审核不严格，需求参数不公允，验收不严格，导致采购的货物或服务质次价高等问题。
（3）政府采购活动不规范，未按规定选择采购方式、发布采购信息，甚至以化整为零或其他方式规避公开招标，导致单位被提起诉讼或受到处罚，影响单位正常业务活动开展。
（4）政府采购业务档案管理不善，信息缺失，影响政府采购信息和财务信息的真实完整等。
65、下列各项中，属于对支出业务的控制措施的有（）。
 A. 建立健全支出内部管理制度、合理设置支出业务岗位
 B. 加强支出事前申请控制、加强支出审批审核控制
 C. 加强支付控制
 D. 加强对支出核算和归档控制、对支出业务的分析控制
解析：
行政事业单位应当针对支出业务的主要风险，根据《单位内控规范》的规定，采取相应的控制措施，主要包括以下几个方面：
（1）建立健全支出内部管理制度。
《单位内控规范》第二十五条第一款规定：“单位应当建立健全支出内部管理制度，确定单位经济行动的各项支出标准，明确支出报销流程，按照规定办理支出事项。”
（2）合理设置支出业务岗位。
《单位内控规范》第二十九条第二款规定：“单位应当合理设置岗位，明确相关岗位的职责权限，确保支出申请和内部审批、付款审批和付款执行、业务经办和会计核算等不相容岗位相互分离。”
（3）加强支出事前申请控制。
行政事业单位的支出预算反映了预算年度内单位的资金支出规模和资金使用方向，是单位财务工作的基本依据之一，为单位开展各项业务活动、实现工作目标提供了财力支持。预算具有法定效力，贯穿于单位各项业务活动事前、事中和事后的全过程。行政事业单位的每一项支出都应有相应预算的支撑。因此，行政事业单位在开展业务活动时，在发生相关支出之前应当履行支出事前申请程序。
（4）加强支出审批控制。
《单位内控规范》第三十条第二款明确规定:“加强支出审批控制。明确支出的内部审批权限、程序、责任和相关控制措施。审批人应当在授权范围内审批，不得越权审批。”
（5）加强支出审核控制。
《单位内控规范》第三十条第三款明确规定：“加强支出审核控制。全面审核各类单据。重点审核单据来源是否合法，内容是否真实、完整，使用是否准确，是否符合预算，审批手续是否齐全。支出凭证应当附反映支出明细内容的原始单据，并由经办人员签字或盖章，超出规定标准的支出事项应由经办人员说明原因并附审批依据，确保与经济业务事项相符。”
（6）加强支付控制。
《单位内控规范》第三十条第四款明确规定：“加强支付控制。明确报销业务流程，按照规定办理资金支付手续。签发的支付凭证应当进行登记。使用公务卡结算的，应当按照公务卡使用和管理有关规定办理业务。”
66、从内部控制的角度看，行政事业单位收入业务的风险主要体现为（）。 A. 收入业务相关岗位设置不合理，不相容岗位未实现相互分离，导致错误或舞弊的风险
 B. 未按收费许可规定的项目和标准收取，存在违规收取的风险
 C. 收入收取业务分散在各个业务部门，缺乏统一管理和监控，导致收入金额不实、应收未收或者私设“小金库”的情形时有发生
 D. 票据、印章管理松散，存在收入资金流失的风险
解析：
从内部控制的角度看，行政事业单位收入业务的风险主要体现为以下四个方面：
（1）收入业务相关岗位设置不合理，不相容岗位未实现相互分离，导致错误或舞弊的风险；
（2）未按收费许可规定的项目和标准收取，存在违规收取的风险；
（3）收入收取业务分散在各个业务部门，缺乏统一管理和监控，导致收入金额不实、应收未收或者私设“小金库”的情形时有发生；
（4）票据、印章管理松散，存在收入资金流失的风险。
67、行政事业单位应当合理设置支出业务岗位，明确相关岗位的职责权限，确保不相容岗位相互分离。下列各项中，属于支出业务不相容岗位的有（）。
 A. 支出申请和内部审批
 B. 付款审批和付款执行
 C. 业务经办和会计核算
 D. 收入预算和收入核算
解析：
《单位内控规范》第二十九条第二款规定：“单位应当合理设置岗位，明确相关岗位的职责权限，确保支出申请和内部审批、付款审批和付款执行、业务经办和会计核算等不相容岗位相互分离。”
68、行政事业单位要加强对单位内控规范的学习，吃透其精神，准确把握其内涵和要点。下列各项中，构成单位内控规范的内涵和要点的有（）。 A.制衡是实现内部控制的基本要素
 B.“关口前移”是实现内部控制的主要特点
 C.单位领导重视和推动是实施单位内控规范的关键
 D.信息化是实施单位内控规范的重要手段
解析：
（一）制衡是实现内部控制的基本要素
所谓制衡，就是在单位的岗位设置、权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督的机制设计。内控规范就是抓住单位经济活动的客观规律，实施流程再造，将制衡机制嵌入到各管理工作当中去，实现决策、执行和监督相互分离、相互制约。
（二）“关口前移”是实现内部控制的主要特点
内部控制是“未病先防”。行政事业单位从事的工作，是对国家、对人民有承诺的，要将风险控制在可承诺的范围内，既不能从事超出可承诺风险范围的业务活动，也要杜绝低级错误。要通过制衡机制、流程再造和信息化手段在行政事业单位日常管理中的运用，对单位业务管理活动的市场风险、操作风险、法律风险、声誉风险等进行事前的防范、始终的控制、事后的监督和纠正，及时堵塞制度漏洞、消除管理隐患，不给极个别的违法违规违纪人员以可乘之机。内部控制制度设计，将管控的关口前移，防患于未然，成本低、损失小、效益高。实现内部控制，在防止国有资产流失、提升资源使用绩效的同时，也有利于保护我们自己的干部。
（三）单位领导重视和推动是实施内控规范的关键
内控规范的实施要靠各单位全员参与，但关键是单位领导，特别是“一把手”。行政事业单位内部控制是一个复杂的体系，涉及到预算业务、收支业务、政府采购业务、资产管理、建设项目、合同、内外监督等各项经济活动，需要单位内部的各有关部门和岗位加强沟通、相互协调，形成联动机制。单位内部跨部门的沟通协调和通力合作离不开单位领导的高度重视和大力支持。领导重视是内控建设与有效实施最重要的保障，没有单位领导支持的内控建设，往往会流于形式，有了单位领导支持的内控建设，才能真正地发挥作用。
（四）信息化是实施内控规范的重要手段
内部控制将单位的业务管理与财务管理实现了有机的结合，需要信息系统的支撑。将内部控制嵌入信息系统之中，可以实现内部控制的程序化和常态化，可以改变单位各项经济活动分块管理、信息分割、信息“孤岛”的局面，可以使单位领导的管理方式由传统的日常管理向例外管理转变，集中精力处理重大问题，进一步提高管理效率。实践也证明，信息化会促使单位的管控效能迈上一个新的台阶。所以，我们在内控规范中明确规定“单位应当充分运用现代科学技术手段加强内部控制。”
69、行政事业单位应当加强支出审批控制。下列各项中，属于支出审批控制要求的有（）。
 A. 明确支出的内部审批权限
 B. 明确支出的内部审批程序
 C. 明确支出的内部审批责任
 D. 明确支出的内部审批相关控制措施
解析：
   《单位内控规范》第三十条第二款明确规定：“加强支出审批控制。明确支出的内部审批权限、程序、责任和相关控制措施。审批人应当在授权范围内审批，不得越权审批。”
70、下列各项中，属于行政事业单位开展部控制的具体工作的有（）。
 A. 梳理单位各类经济活动的业务流程，明确业务环节
 B. 系统分析经济活动风险，确定风险点
 C. 选择风险应对策略，并建立健全单位各项内部管理制度
 D. 督促相关工作人员认真执行
解析：
   《单位内控规范》第七条规定：“单位应当根据本规范建立合适本单位实际情况的内部控制体系，并组织实施。具体工作包括梳理单位各类经济活动的业务流程，明确业务环节，系统分析经济活动风险，确定风险点，选择风险应对策略，在此基础上根据国家有关规定建立健全单位各项内部管理制度并督促相关工作人员认真执行。”