2014行政事业单位内部控制知识竞赛答案-多选题(4)

（1）建立健全收入内部管理制度
《单位内控规范》第二十五条第一款规定：“单位应当建立健全收入内部管理制度。
根据这一规定，行政事业单位应当梳理各项收入，根据国家的有关财政财务会计规定建立健全单位收入内部管理制度，并按照程序报经批准后执行。
（2）合理设置收入业务岗位
《单位内控规范》第二十五条第二款规定：“单位应当合理设置岗位，明确相关岗位的职责权限，确保收款、会计核算等不相容岗位相互分离。”
根据这一规定，行政事业单位应当根据国家的有关财政财务会计规定、本单位“三定”规定和单位的实际情况合理设置收入业务岗位，明确相关岗位的职责权限。例如，在某些事业单位，可能受到人员和机构编制的限制，出纳人员既负责收款、开票，又负责登记收入账目，同时还负责保管票据和会计档案，一人办理了收入业务的全过程，这类单位就可能存在出纳截留收入资金而且长期不被发现的风险。因此，行政事业单位应当在符合“三定”规定的前提下，合理设置于收入业务相关的各个岗位，可以实行“一人多岗”管理模式，但是必须确保单位收款与会计核算等不相容岗位相互分离，要在单位内部的收入业务方面行程制衡机制，从而有效防范风险。
（3）对收入业务实施归口管理
目前，行政事业单位的收入的类型和来源渠道比较多，但是并不一定都由单位的财会部门统一收取，有些单位的收入收取业务分散在各个业务部门。在这种多头管理的模式下，极可能发生收入金额不实、应收未收甚至私设“小金库”的情形，而且一旦发现问题，各业务部门之间还可能相互推诿、责任不清。
（4）严格执行“收支两条线”管理规定
有政府非税收入收缴职能的行政事业单位，应当按照规定项目和标准征收政府非税收入，按照规定开具财政票据，做到收缴分离、票款一致，并严格执行财政部“收支两条线”管理规定，及时、足额上缴国库或财政专户，不得以任何形式截留、挪用或者私分。
（5）加强对票据和印章的管控
《单位内控规范》第二十八条明确规定，行政事业单位应当建立健全票据管理制度，明确规定票据保管、登记、使用和检查的责任，以及规定财政票据、发票等各类票据的申领、启用、核销、销毁应当履行的手续。
55、下列各项中，属于对行政事业单位预算编制控制要求的有（）。
 A. 程序规范
 B. 方法科学
 C. 编制及时、内容完整
 D. 项目细化、数据准确
解析：
预算编制是行政事业单位根据内部各项工作任务对其相关的经济行为进行科学合理的计划，从而实现财务活动对业务活动的支撑。《单位内控规范》第二十条第一款规定：“单位的预算编制应当做到程序规范、方法科学、编制及时、内容完整、项目细化、数据准确。”
56、下列各项中，属于单位内部控制的会计控制方法组成内容的有（）。
 A. 资产记录、实物保管、定期盘点、账实核对
 B. 建立健全本单位财会管理制度
 C. 加强会计机构建设，提高会计人员业务水平
 D. 强化会计人员岗位责任制，规范会计基础工作
解析：
财务信息真实完整是行政事业单位内部控制的基本目标之一，会计控制是实现这一目标的有效方法。行政事业单位会计需要同时满足预算管理和财务管理的要求，会计控制也在预算管理和财务管理中发挥着重要作用。
行政事业单位加强会计控制主要包括以下五个方面：
（1）建立健全本单位财会管理制度。
（2）加强会计机构建设，配备具有相应资格和能力的会计人员，从事会计工作的人员必须取得会计从业资格证书。
（3）合理设置会计岗位，确保各岗位权责明确，不相容岗位相互分离，强化会计人员岗位责任制。
（4）着力提高单位会计人员职业道德、业务水平，确保会计人员正确行使责权。
（5）规范会计基础工作，加强会计档案的管理，明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告处理程序，确保会计基础管理、会计核算和财务会计报告编报有章可循，有据可依。
57、风险应对是在风险分析的基础上，针对单位所存在的风险，提出各种风险解决方案，经过分析论证与评价从中选择最优方案并予以实施的过程。下列各项中，属于内部控制范畴的风险应对策略有（）。 A. 风险规避
 B. 风险降低
 C. 风险分担
 D. 风险承受
解析：
风险应对是指在风险分析的基础之上，针对单位所存在的风险，提出各种风险解决方案，经过分析论证与评价从中选择最优方案并予以实施的过程。风险应对的策略一般有四种：风险规避、风险降低、风险分担和风险承受。选定应对策略以后，还应当有针对性地选择控制方法。
（1）风险规避
风险规避是行政事业单位对于超出可承诺范围的风险，通过放弃或者停止与该风险相关的业务活动以避免和减轻损失的策略。
（2）风险降低
风险降低是行政事业单位在权衡成本效益之后，准备采取适当的控制措施降低风险或者减轻损失，将风险控制在可承诺范围之内的策略。
（3）风险分担
风险分担也可称为风险转移，是行政事业单位准备借助外部力量，采取业务外包、购买保险等方式，将风险控制在可承诺范围之内的策略。
（4）风险承受
风险承受是行政事业单位对可承诺范围之内的风险，在权衡成本效益之后，不准备采取控制措施降低风险或者减轻损失的策略。
58、下列各项中，属于行政事业单位建设项目内部控制措施的有（）。
 A. 建立建设项目议事决策机制
 B. 建立建设项目审核机制
 C. 加强对建设项目资金的控制
 D. 加强对建设项目竣工决算的控制
解析：
建设项目的控制措施主要包括九项措施
1、建立健全建设项目内部管理制度
   行政事业单位的建设项目的环节较多、涉及面较广。行政事业单位应当在符合国家有关规定的基础上，通过梳理建设项目业务流程，对单位建设项目管理现状进行全面分析与评价，按照《单位内控规范》第四十六条的要求，建立健全建设项目内部管理制度。
2、合理设置建设项目管理岗位
   《单位内控规范》第四十六条第二款规定：“单位应当合理设置岗位，明确内部相关部门和岗位的职责权限，确保项目建议和可行性研究与项目决策、概预算编制与审核、项目实施与价款支付、竣工决算与竣工审计等不相容岗位相互分离。”
   根据这一规定，行政事业单位应当根据本单位的“三定”规定，单位的实际情况和《单位内控规范》的要求，合理设置建设项目管理岗位，明确岗位的职责权限，确保不相容岗位相互分离、相互制约。未经授权的部门或工作人员不得办理或干涉建设项目业务。
3、建立建设项目议事决策机制
   《单位内控规范》第四十七条规定：“单位应当建立与建设项目相关的议事决策机制，严禁任何个人单独决策或者擅自改变集体决策意见。决策过程及各方面意见应当形成书面文件，与相关资料一同妥善归档保管。”
4、建立建设项目审核机制
   《单位内控规范》第四十八条规定：“单位应当建立与建设项目相关的审核机制。项目建议书、可行性研究报告、概预算、竣工决算报告等应当由单位内部的规划、技术、财会、法律等相关工作人员或者根据国家有关规定委托具有相应资质的中介机构进行审核，出具评审意见。”
行政事业单位与建设项目相关的文档较多，立项过程会涉及到项目建议书、可行性研究报告、初步涉及方案、投资概算等，项目建设实施阶段可能涉及到工程设计方案、施工图、工程变更申请、项目进度报告及计算申请等，项目竣工阶段涉及到竣工决算报告等。建设项目的技术和工艺复杂，这些文档具有很强的专业性，建立审核机制，加强对文档及其相关事项的审核，对于科学合理地立项、顺利进行项目建设实施和竣工结算具有很重要的意义。
5、加强对建设项目招标的控制
   《单位内控规范》第四十九条规定：“单位应当依据国家有关规定组织建设项目招标工作，并接受有关部门的监督。单位应当采取签订保密协议、限制接触等必要措施，确保标底编制、评标等工作在严格保密的情况下进行。”
6、加强对建设项目资金的控制
   《单位内控规范》第五十条规定：“单位应当按照审批单位下达的投资计划和预算对建设项目资金实行专款专用，严禁截留、挪用和超批复内容使用资金。财会部门应当加强与建设项目承建单位的沟通，准确掌握建设进度，加强价款支付审核，按照规定办理价款结算。实行国库集中支付的建设项目，单位应当按照财政国库管理制度相关规定支付资金。”