2011初级会计师考试初级会计实务模拟试题及答案四(5)

假定销售税金余额全部为经营业务负担的。
要求：根据以上资料，编制年终结转的相关会计分录。
【答案】
借：财政补助收入 3 150 000
　　事业收入 1 750 000
　　上级补助收入 1 050 000
　　贷：事业结余 5 950 000
借：事业结余 3 675 000
　　贷：拨出经费 1 225 000
　　事业支出 1 575 000
　　对附属单位补助 875 000
借：事业结余 2 275 000
　　贷：结余分配 2 275 000
借：经营收入 1 400 000
　　贷：经营结余 1 400 000
借：经营结余 1 335 000
　　贷：经营支出 1 155 000
　　　　销售税金 180 000
借：经营结余 65 000
　　贷：结余分配 65 000

五、综合题(共2小题，每小题10分，共20分)

1.A股份有限公司(以下简称A公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税税率为25%。假定不考虑其他相关税费。A公司主要生产和销售甲产品。原材料按实际成本核算。在销售时逐笔结转销售成本。2009年度，A公司相关经济业务和事项如下：
(1)2月5日，销售甲产品一批，该批产品的实际成本为60万元，增值税专用发票上注明的货款为100万元，增值税额为17万元。产品已经发出，提货单已经交给买方，买方用银行存款支付增值税17万元，对货款部分开具一张面值为100万元、期限为4个月的不带息商业承兑汇票。
(2)5月10日，销售甲产品一批，增值税专用发票上注明的货款为600万元，增值税额为102万元。产品已经发出，货款和增值税已经收到并存入银行，该批产品的实际成本为300万元。
(3)本年生产产品领用原材料300万元，生产车间管理领用原材料60万元，企业管理部门领用原材料20万元。
(4)10月3日，销售原材料一批，该批原材料的实际成本为18万元，增值税专用发票上注明的货款为20万元，增值税为3.4万元。原材料已经发出，货款和增值税已经收到并存入银行。
(5)分配本年度工资200万元，其中：生产工人工资100万元，车间管理人员工资40万元，企业管理人员工资40万元，在建工程人员工资20万元。假定不考虑福利费。
(6)本年计提坏账准备13万元。
(7)本年计提固定资产折旧100万元，其中：计入制造费用70万元，计入管理费用30万元。
(8)本年度用银行存款支付本期发生的广告费用6万元，销售商品过程中发生的运输费14万元(不考虑增值税)，计入当期损益的利息费用及银行手续费4万元。
(9)计算并确认本年应交所得税。假定不存在所得税纳税调整事项。
(10)将本年度的损益类科目结转至“本年利润”科目。
要求：
(1)编制A公司上述业务和事项的会计分录。
(2)编制A公司2009年度的利润表。
(“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用万元表示)
【答案】
(1)①
借：银行存款17
　　应收票据 100
　　贷：主营业务收入 　100
　　　　应交税费——应交增值税(销项税额) 17
借：主营业务成本 　60
　　贷：库存商品60
②
借：银行存款 　 702
　　贷：主营业务收入 600
　　　　应交税费——应交增值税(销项税额)102
借：主营业务成本 　300
　　贷：库存商品 　300
③
借：生产成本 　 300
　　制造费用 60
　　管理费用 20
　　贷：原材料 　380
④
借：银行存款 23.4
　　贷：其他业务收入 　20
　　应交税费——应交增值税(销项税额) 3.4
借：其他业务成本 　 18
　　贷：原材料 18
⑤
借：生产成本 100
　　制造费用 40
　　管理费用 40
　　在建工程 20
　　贷：应付职工薪酬 　200
⑥
借：资产减值损失 13
　　贷：坏账准备 　 13
⑦
借：制造费用 70
　　管理费用 30
　　贷：累计折旧 　100
⑧
借：销售费用 20
　　财务费用 4
　　贷：银行存款 24
⑨应交所得税=[(100-60)+(600-300)+(20-18)-(20+40+30)-20-4-13]×25%=215×25%=53.75(万元)
借：所得税费用 53.75
　　贷：应交税费——应交所得税　53.75
⑩
借：主营业务收入 700
　　其他业务收入 20
　　贷：本年利润 　720
借：本年利润 　558.75
　　贷：主营业务成本 360
　　　　其他业务成本 18
　　　　管理费用 90
　　　　资产减值损失 13
　　　　销售费用 20
　　　　财务费用 4
　　　　所得税费用 　 53.75
(2)编制A公司2009年度的利润表。
利润表
编制单位：A公司 2009年 　 　单位：万元