2011初级会计师考试初级会计实务模拟试题及答案四(4)

注销股本时
借：股本 3000
　　资本公积——股本溢价 5000
　　盈余公积 1000
　　贷：库存股 9000
(3)回购时
借：库存股 12000
　　贷：银行存款 12000
注销股本时
借：股本 3000
　　资本公积——股本溢价 5000
　　盈余公积 3000
　　利润分配——未分配利润 1000
　　贷：库存股　 12000

2.伟业股份有限公司是增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。伟业公司2009年至2011年与固定资产有关的业务资料如下：
(1)2009年12月6日，伟业公司购入一条需要安装的生产线，取得的增值税专用发票上注明的生产线价款为2 000万元，增值税额为340万元;发生保险费为5万元，款项均以银行存款支付;没有发生其他相关税费。生产线已投入安装，假定该设备的增值税可以抵扣。
(2)2009年12月11日，伟业公司安装领用生产用原材料实际成本和计税价格均为20万元，发生安装工入工资10万元，没有发生其他相关税费。该原材料未计提存货跌价准备。
(3)2009年12月31日，该生产线达到预定可使用状态，当日投入使用。该生产线预计使用年限为12年，预计净残值为55万元，采用直线法计提折旧。
(4)2010年12月31日，伟业公司在对该生产线进行检查时发现其已经发生减值。该生产线可收回金额为1615.12万元。
(5)2011年1月1日，该生产线的预计尚可使用年限为10年，预计净残值为25.12万元， 采用直线法计提折旧。
(6)2011年6月30日，伟业公司将生产线出售，取得价款为1 600万元，支付清理费用20万元。
要求：
(1)编制2009年12月1日购入该生产线的会计分录。
(2)编制2009年12月安装该生产线的会计分录。
(3)编制2009年12月31日该生产线达到预定可使用状态的会计分录。
(4)计算2010年度该生产线计提的折旧额。
(5)计算2011年12月31日该生产线应计提的固定资产减值准备金额，并编制相应的会计分录。
(6)计算2011年度该生产线出售前计提的折旧额。
(7)编制2011年6月30日该生产线出售时的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)
【答案】
(1)编制2009年12月1日购入该生产线的会计分录。
借：在建工程 2 005
应交税费——应交增值税(进项税额) 340
　　贷：银行存款 2 345
(2)编制2009年12月安装该生产线的会计分录。
借：在建工程 30
　　贷：原材料 20
　　　　应付职工薪酬 10
(3)编制2009年12月31日该生产线达到预定可使用状态的会计分录。
借：固定资产 2 035(2 005+30)
　　贷：在建工程 2 035
(4)计算2010年度该生产线计提的折旧额。
2010年折旧额=(2 035-55)/12=165(万元)
(5)计算2010年12月31日该生产线应计提的固定资产减值准备金额，并编制相应的会计分录。
应计提减值准备金额=(2 035-165)- 1 615.12=254.88(万元)
借：资产减值损失　254.88
　　贷：固定资产减值准备　254.88
(6)计算2011年度该生产线出售前计提的折旧额。
2011年出售前计提的折旧额=(1 615.12-25.12)/10×1/2=79.5(万元)
(7)编制2011年6月30日该生产线出售时的会计分录。
借：固定资产清理 1 535.62
　　累计折旧 244.5
　　固定资产减值准备 254.88
　　贷：固定资产 2 035
借：银行存款　1 600
　　贷：固定资产清理1 600
借：固定资产清理　20
　　贷：银行存款20
借：固定资产清理　44.38
　　贷：营业外收入　44.38

3.甲上市公司为增值税一般纳税人，库存商品采用实际成本核算，商品售价不含增值税，商品销售成本随销售同时结转。20×9年3月1日，W商品账面余额为230万元，对W商品期初存货跌价准备余额为0。20×9年3月发生的有关采购与销售业务如下：
(1)3月3日，从A公司采购W商品一批，收到的增值税专用发票上注明的货款为80万元，增值税为13.6万元。W商品已验收入库，款项尚未支付。
(2)3月8日，向B公司销售W商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价为150万元，增值税为25.5万元，该批W商品实际成本为120万元，款项尚未收到。
(3)销售给B公司的部分W商品由于存在质量问题，3月20日B公司要求退回3月8日所购W商品的50%，经过协商，甲上市公司同意了B公司的退货要求，并按规定向B公司开具了增值税专用发票(红字)，发生的销售退回允许扣减当期的增值税销项税额，该批退回的W商品已验收入库。
(4)3月31日，经过减值测试，W商品的可变现净值为230万元。
要求：
(1)编制甲上市公司上述(1)、(2)、(3)项业务的会计分录;
(2)计算甲上市公司20×9年3月31日W商品的账面余额;
(3)计算甲上市公司20×9年3月31日W商品应确认的存货跌价准备并编制会计分录。
(“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用万元表示)
【答案】
(1)
借：库存商品80
　　应交税费——应交增值税(进项税额)13.6
　　贷：应付账款　93.6
(2)
借：应收账款　175.5
　　贷：主营业务收入150
　　　　应交税费——应交增值税(销项税额)　25.5
借：主营业务成本120
　　贷：库存商品　120
(3)
借：主营业务收入 75
　　应交税费――应交增值税(销项税额)12.75
　　贷：应收账款　 　87.75
借：库存商品60
　　贷：主营业务成本　60
(4)W商品的实际成本=230+80-120+60=250(万元)，可变现净值为230万元，期初存货跌价准备余额为0，因此期末应该计提跌价准备20万元：
借：资产减值损失20
　　贷：存货跌价准备　20

4.某事业单位2010年12月31日年终结账前，有关账户的余额如下表：
单位：元
 

账户名称	借方余额	贷方余额
财政补助收入 事业收入 上级补助收入 拨出经费 事业支出 对附属单位补助 经营收入 经营支出 销售税金	1 225 000 1 575 000 875 000 1 155 000 180 000	3 150 000 1 750 000 1 050 000 1 400 000