按照准则规定，下列各事项产生的暂时性差异中，不确认递延所得税

按照准则规定，下列各事项产生的暂时性差异中，不确认递延所得税的是

1、按照准则规定，下列各事项产生的暂时性差异中，不确认递延所得税的是（　　）。

A、会计折旧与税法折旧的差异

B、期末按公允价值调增交易性金融资产

C、因非同一控制下免税合并而产生的商誉

D、计提无形资产减值准备

【正确答案】C

【答案解析】非同一控制下免税合并确认的商誉计税基础为0，产生应纳税暂时性差异，如果确认递延所得税负债，则是借记商誉，贷记递延所得税负债，即又增加了商誉，商誉的账面价值增加以后，会进一步产生应纳税暂时性差异，这样使得递延所得税负债和商誉价值量的变化不断循环，所以会计准则规定，对非同一控制下的免税合并产生的商誉不确认递延所得税。

2、（　　）是指企业用于从事生产经营活动、与产生经营收入直接相关的资产，包括经营所用各类资产、企业拥有的商业信息和技术、经营活动产生的应收款项、投资资产等。

A、股权收购

B、债务重组

C、审计

D、实质经营性资产

【正确答案】D

【答案解析】实质经营性资产，是指企业用于从事生产经营活动、与产生经营收入直接相关的资产，包括经营所用各类资产、企业拥有的商业信息和技术、经营活动产生的应收款项、投资资产等。

3、企业债务重组确认的应纳税所得额占该企业当年应纳税所得额（　　）以上，可以在5个纳税年度的期间内，均匀计入各年度的应纳税所得额。

A、20%

B、50%

C、75%

D、85%

【正确答案】B

【答案解析】企业债务重组确认的应纳税所得额占该企业当年应纳税所得额50%以上，可以在5个纳税年度的期间内，均匀计入各年度的应纳税所得额。