以下关于附有销售退回条款的销售的财税差异的表述错误的是

以下关于附有销售退回条款的销售的财税差异的表述错误的是

1、以下关于附有销售退回条款的销售的财税差异的表述错误的是（　　）。

A、附有销售退回条款的销售中，会计上认为在客户取得商品控制权时按预期有权收取对价金额确认收入

B、附有销售退回条款的销售中，会计上认为预期销售退回金额确认为“应付账款”

C、附有销售退回条款的销售中，税务上认为企业在商品销售时全部确认收入并全部结转成本，在实际发生退货时冲减当期收入和成本

D、附有销售退回条款的销售中，会计上认为每一资产负债表日，重新估计销售退回情况，重新计量“应收退货成本”和“预计负债”

【正确答案】B

【答案解析】附有销售退回条款的销售中， 预期销售退回金额确认为“预计负债”。

2、会计上确认预计负债，账面价值与计税基础两者之间产生的差异将会减少未来期间的应纳税所得额和应交企业所得税，形成可抵扣暂时性差异，需确认的会计科目为（　　）。

A、主营业务成本

B、主营业务收入

C、管理费用

D、递延所得税资产

【正确答案】D

【答案解析】会计上确认预计负债，账面价值与计税基础两者之间产生的差异将会减少未来期间的应纳税所得额和应交企业所得税，形成可抵扣暂时性差异，需确认递延所得税资产。

3、合同资产是企业的一项债权。（　　）

Y、对 N、错

【正确答案】Y

【答案解析】“合同资产”在企业的资产负债表中列示，是企业的一项债权。

4、在新收入准则下，IPO保荐服务无论销售商品还是提供服务，均需首先判断是否满足在某一时段内确认收入的条件；如不满足，在控制权转移的时点确认收入。（　　）

Y、对 N、错

【正确答案】Y

【答案解析】在新收入准则下，IPO保荐服务、药品实验服务、定制软件开发服务无论销售商品还是提供服务，均需首先判断是否满足在某一时段内确认收入的条件；如不满足，在控制权转移的时点确认收入。

5、在新收入准则下，定制软件开发服务符合收入确认条件时，应计入“主营业务收入”科目中。（　　）

Y、对 N、错

【正确答案】Y

【答案解析】在新收入准则下，符合收入确认条件的定制软件开发服务业务应通过“主营业务收入”科目核算。