2010初级会计师初级会计实务模拟预测分析试题及答案一(6)
（3）借：长期股权投资——损益调整 900（3000×30%）
贷：投资收益 900
（4）借：应收股利 100（0.2×500）
贷：长期股权投资——损益调整 100
（5）借：银行存款 100
贷：应收股利 100
（6）借：银行存款 5100
贷：长期股权投资——成本 4010
——损益调整 800（900－100）
投资收益 290
51题：甲公司为增值税一般纳税人，销售的产品为应纳增值税产品，增值税税率为17%，产品销售价格中不含增值税额。产品销售成本按经济业务逐笔结转。所得税税率25%。公司2008年发生如下经济业务：（1）向B公司销售甲产品一批，销售价格535000元（不含增值税），产品成本305000元。产品已经发出，并开出增值税专用**，已向银行办妥托收手续。（2）根据债务人的财务状况，对应收账款计提20000元坏账准备。（3）采用预收款方式销售商品，当年收到一笔款项10000元，已存入银行。（4）收到B公司甲产品退货（非日后事项），该退货系甲公司2007年售出，售出时售价共计2000元，成本1750元，该货款当时已如数收存银行。甲公司用银行存款支付退货款项，退回的甲产品已验收入库，并按规定开出红字增值税专用**。（5）年末公司持有的交易性金融资产账面价值为40000元，公允价值为41000元。（6）计提已完工工程项目的分期付息的长期借款利息3000元；用银行存款支付发生的管理费用5000元，销售费用2000元。（7）销售产品应交的城市维护建设税1400元，应交的教育费附加600元。（8）计算应交所得税（不考虑纳税调整事项）。
要求：
（1）编制甲公司有关经济业务的会计分录（除“应交税费”科目外，其余科目可不写明细科目）。
（2）编制甲公司2008年度的利润表。
利 润 表
编制单位：甲公司 2008年度 单位：元
项目本期金额上期金额
一、营业收入
减：营业成本
营业税金及附加
销售费用
管理费用
财务费用
资产减值损失
加：公允价值变动收益（损失以“-”号填列）
投资收益（损失以“-”号填列）
其中：对联营企业和合营企业的投资收益
二、营业利润（亏损以“-”号填列）
加：营业外收入
减：营业外支出
其中：非流动资产处置损失
三、利润总额（亏损总额以“-”号填列）
减：所得税费用
四、净利润（净亏损以“-”号填列）
五、每股收益：
（一）基本每股收益
（二）稀释每股收益
题解：
（1）编制会计分录:
①向B公司销售甲产品并结转销售成本：
借：应收账款 625950
贷：主营业务收入 535000
应交税费——应交增值税（销项税额） 90950
借：主营业务成本 305000
贷：库存商品 305000
②借：资产减值损失 20000
贷：坏账准备 20000
③借：银行存款 10000
贷：预收账款 10000
④销售退回：
借：主营业务收入 2000
应交税费——应交增值税（销项税额） 340
贷：银行存款 2340
借：库存商品 1750
贷：主营业务成本 1750
⑤借：交易性金融资产——公允价值变动 1000
贷：公允价值变动损益 1000
⑥计提借款利息和支付费用：
借：财务费用 3000
贷：应付利息 3000
借：管理费用 5000
销售费用 2000
贷：银行存款 7000
⑦计提相关税金及附加：
借：营业税金及附加 2000
贷：应交税费——应交城市维护建设税 1400
——应交教育费附加 600
⑧应纳税所得额
＝535000－305000－20000－2000＋1750＋1000－3000－5000－2000－2000
＝198750（元）
应交所得税＝198750×25%＝49687.5（元）；
借：所得税费用 49687.5
贷：应交税费——应交所得税 49687.5
（2）编制利润表
利 润 表
编制单位：甲公司 2008年度 单位：元
项 目本期金额
一、营业收入（1）535000-（4）2000533000
减：营业成本（1）305000-（4）1750303250
营业税金及附加（7）2000
销售费用（6）2000
管理费用（6）5000
财务费用（6）3000
资产减值损失（2）20000
加：公允价值变动收益（损失以“-”号填列）（5）1000
投资收益（损失以“-”号填列）0
其中：对联营企业和合营企业的投资收益—
二、营业利润（亏损以“-”号填列）198750
加：营业外收入—
减：营业外支出—
其中：非流动资产处置损失—
三、利润总额（亏损总额以“-”号填列）198750
减：所得税费用49687.5
四、净利润（净亏损以“-”号填列）149062.5