2010初级会计师初级会计实务模拟预测分析试题及答案一(5)

47题：甲公司2008年有关资料如下：（1）本年销售商品本年收到现金2000万元，以前年度销售商品本年收到的现金400万元，本年预收款项200万元，本年销售本年退回商品支付现金160万元，以前年度销售本年退回商品支付的现金120万元。（2）本年分配的生产经营人员的职工薪酬为400万元，“应付职工薪酬”年初余额和年末余额分别为40万元和20万元，假定应付职工薪酬本期减少数均为本年支付的现金。（3）本年购买商品支付的现金1400万元，本年支付以前年度购买商品的未付款项160万元和本年预付款项140万元，本年发生的购货退回收到的现金80万元。（4）本年年利润表中的所得税费用为100万元（均为当期应交所得税产生的所得税费用），“应交税费一应交所得税”科目年初数为8万元，年末数为4万元，假定“应交税费一应交所得税”本期减少数均为本年支付的现金，不考虑其他税费。
要求：计算（1）销售商品、提供劳务收到的现金；
（2）购买商品、接受劳务支付的现金；
（3）支付给职工以及为职工支付的现金；
（4）支付的各项税费。
题解：
（1）销售商品、提供劳务收到的现金＝2000＋400＋200－160－120＝2320（万元）
（2）购买商品、接受劳务支付的现金＝1400＋160＋140－80＝1620（万元）
（3）支付给职工以及为职工支付的现金＝400＋（40－20）＝420（万元）
（4）支付的各项税费＝100＋（8－4）＝104（万元）
48题：甲企业为一般纳税工业企业，提供安装劳务是其辅营业务，2008年与乙公司签订了一份劳务合同，为乙公司建造办公楼一幢，总造价8000万元，2008年9月2日工程开工，预计在2009年12月底完工。2008年9月30日，甲企业预收乙公司支付的工程款3000万元存入银行，其余款项等完工交付使用后结算。该工程全部成本为5600万元，至2008年12月31日甲企业为该工程实际发生的劳务成本为2240万元（已用银行存款支付），该合同按完工百分比法确认收入，完工进度根据已经发生的成本占估计总成本的比例来确定。
要求：（1）计算2008年12月31日的劳务完工进度；
（2）计算2008年12月31日确认的劳务收入和费用；
（3）编制相关会计分录。（金额单位用万元表示）
题解：
（1）实际发生的成本占工程总成本的比例＝2240÷5600×100%＝40%
（2）2008年12月31日应确认的劳务收入＝8000×40%＝3200（万元）
2008年12月31日应确认的费用＝5600×40%＝2240（万元）
（3）预收工程款时
借：银行存款　　　3000
　　贷：预收账款　　　3000
实际发生劳务成本时：
借：劳务成本　　2240
　　贷：银行存款　　2240
2008年12月31日确认提供劳务收入并结转劳务成本
借：预收账款　　　3200
　　贷：其他业务收入　　3200
借：其他业务成本　　　2240
　　贷：劳务成本　　　　2240
49题：2008年9月至11月，甲上市公司发生的交易性金融资产业务如下：（1）9月2日，以银行存款购入A上市公司股票100万股，每股8元，另发生相关的交易费用2万元，并将该股票划分为交易性金融资产。（2）9月30日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股7.70元。（3）10月31日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股8.10元。（4）11月15日，将所持有的该股票全部**，所得价款825万元，已存入银行。假定不考虑相关税费。
要求：逐笔编制甲上市公司上述业务的会计分录。
（交易性金融资产科目要求写出明细科目，答案中的金额单位用万元表示）
题解：
（1）借：交易性金融资产——成本　　800
　　　　　投资收益　　　　　　　　　　2
　　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　802
（2）借：公允价值变动损益　　　　　30（800－100×7.7）
　　　　　贷：交易性金融资产——公允价值变动　　　30
（3）借：交易性金融资产——公允价值变动　40（8.1×100－7.7×100）
　　　　　贷：公允价值变动损益　　　　　　　　40
（4）借：银行存款　　　　　825
　　　　　贷：交易性金融资产——成本　　　　　800
　　　　　　　　　　　　　　——公允价值变动　10
　　　　　　　投资收益　　　　　　　　　　　　15
借：公允价值变动损益　　10
　　贷：投资收益　　　　　　　　10
五、综合题（共2题，合计20分。）
50题：甲上市公司发生下列长期股权投资业务：（1）20×8年1月3日，购入乙公司股票500万股，占乙公司有表决权股份的30%，对乙公司的财务和经营决策具有重大影响，甲上市公司采用权益法对长期股权投资核算。每股买入价9元，每股价格中包含已宣告但尚未发放的现金股利1元，另外支付相关税费10万元，款项均以银行存款支付。当日，乙公司所有者权益的账面价值（与其公允价值不存在差异）为13000万元。（2）20×8年3月8日，收到乙公司宣告分派的现金股利。（3）20×8年度，乙公司实现净利润3000万元。（4）20×9年2月1日，乙公司宣告分派20×8年度股利，每股分派现金股利0.20元。（5）20×9年3月18日，甲上市公司收到乙公司分派的20×8年度的现金股利。（6）2×10年1月3日，甲上市公司**所持有的全部乙公司的股票，共取得价款5100万元（不考虑长期股权投资减值及相关税费）。
要求：根据上述资料，编制甲上市公司长期股权投资的会计分录。
（“长期股权投资”科目要求写出明细科目，答案中的金额单位用万元表示）
题解：
（1）借：长期股权投资——成本　　4010
　　　　　应收股利　　　　　　　　　500
　　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　4510（500×9＋10）
因为企业享有的份额为3900（13000×30%）万元，初始投资成本4010万元大于享有的被投资单位可辨认净资产公允价值的份额，所以不调整投资成本。
（2）借：银行存款　　　500
　　　　 贷：应收股利　　　　　500