2014会计证继续教育考试答案(3)

五、
下列有关增值税说法错误的是（ ）。缴纳增值税时，销售额为纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款
我国增值税普通发票的进项税额绝对不得抵扣。（ ）错误
甲公司销售扫描机5台，单价100000元，开出增值税专用发票注明货款100000元，增值税税率为17%。货物自提，已向银行办妥委托收款手续，该批扫描机成本80000元。下列相关会计处理错误的是（ ）。借：主营业务收入17000 贷：应交税费——应交增值税（销项税额）17000
月度终了结转成本时，企业应当根据本月销售的各种商品、提供的各种劳务等的实际成本，计算应结转的主营业务成本。（ ）正确
销售货物或者应税劳务，先开具发票的，增值税纳税义务发生时间为开具发票的当天。（ ）正确
下列说法正确的是（ ）。如果开一张增值税专用发票，并将折扣额在发票上单独注明，直接做一笔销售收入分录即可
销售商品涉及商品折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。（ ）正确
甲公司为一般纳税人，于2013年10月以50000元的价格销售一台价值45000元的机器给乙公司，按照公司相关规定乙公司享有2%的商业折扣，则该项交易的会计分录不正确的是（ ）。借：应收账款50000贷：主营业务收入50000
销售退回，是指企业售出的商品，由于质量、品种不符合要求等原因而发生的退货。（ ）正确
甲公司销售一批商品给乙公司，开出的增值税专用发票上注明的售价为100000元。增值税税额为17000元。该批商品的成本为70000元。货到后乙公司发现商品质量不合格，要求在价格上给予5%的折让。甲公司同意并办妥了相关手续，开具了增值税专用发票（红字）。假定此前甲公司已确认该批商品的销售收入，销售款项尚未收到，发生的销售折让允许扣减当期增值税销项税额。则相关会计处理不正确的是（ ）。借：主营业务成本66500贷：库存商品665000
销售商品涉及销售退回时，企业所得税处理与会计处理方法一致，进行增值税处理时，当销售商品发生销售退回时，销售方能否用红字冲减销项税额，关键看是否按税法规定开具了红字增值税专用发票。（ ）正确
下列有关销售折让和销售退回说法错误的是（ ）。已确认收入的销售商品退回，应直接冲减退回次月的销售收入、销售成本
甲企业委托乙企业销售甲商品100件，协议价为100元/件，该商品成本60元/件，增值税率17%。甲企业收到乙企业开来的代销清单时开具增值税发票，发票上注明：售价10000元，增值税1700元。乙企业实际销售时开具的增值税发票上注明：售价12000元，增值税为2040元。则甲企业会计处理不正确的是（ ）。交付商品时：借：主营业务成本6000 贷：库存商品6000
企业对于已经发出但尚未确认销售收入的商品成本，应借记的会计科目是主营业务成本。（ ）错误
委托方采用收取手续费的方式代销商品时，受托方在商品销售后应按（ ）确认收入。收取的手续费
甲公司一台全新的机器含税价格为3510元，现公司开展以旧换新活动，乙公司以一台作价500元的旧机器和现金3010元换得新机器，则甲公司会计处理正确的是（ ）。借：现金3010 借：库存商品500 货：主营业务收入3000 贷：应交税费—应交增值税（销项税额）510
委托方采用视同买断方式委托代销商品，委托方应按销售价款和增值税之和确认销售收入。（ ）错误
视同买断方式销售商品，双方协议明确规定，无论受托方是否卖出、是否获利，均与委托方无关，委托方应于商品发出时确认销售收入。（ ）错误
视同买断交易中委托方确认收入的时点是（ ）。收到受托方开具的代销清单时
委托方采用支付手续费方式委托代销商品，委托方应按销售价款和增值税之和确认销售收入。（ ） 错误
在以旧换新销售方式，销售的商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为销售退回商品处理。（ ）错误
提供现代服务业服务（有形动产租赁服务除外）的企业适用的增值税税率为（ ）。6%
营改增试点实施办法所称应税服务中的交通运输业服务是指陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输。（ ）正确
下列关于混业经营，说法错误的是（ ）。混业经营若不能分别核算应从低适用税率
小企业会计准则规定包装物租金收入不计提增值税销项税额。（ ）错误
20X3年11月，甲物流企业，本月取得物流辅助收入100万元（不含税价），款项已收。下列会计处理正确的是（ ）。借：银行存款1060000 贷：主营业务收入—运输1000000 贷：应交税费--应交增值税（销项税额）60000
营改增试点实施办法所称应税服务中的交通运输业服务是指陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输。（ ）正确
企业会计准则规定包装物租金收入应计提增值税销项税额。（ ）正确
下列经营行为，属于增值税征收范围的是（ ）。某社会团体下属企业销售货物
视同销售是指企业或纳税人在会计上有些不作为销售核算，而在税收上要作为销售确认收入计缴税金的商品或劳务的转移行为。（ ）正确
甲公司将售价为50000元，成本为30000元的产品作为职工福利发放费职工，增值税率17%。下列会计处理错误的是（ ）。借：营业外支出30000 贷:库存商品30000
实物折扣不能从货物销售额中减除，且该实物应按增值税条例“视同销售货物”中的“赠送他人”计算征收增值税。（ ）正确
下列有关营改增《试点实施办法》的说法中错误的是（ ）。一般纳税人向其他单位或者个人无偿提供交通运输业的均视同提供应税服务
一般纳税人将货物用于集体福利或个人消费，其增值税专用发票开具的时限为货物移送的当天。（ ）错误
下列交易或事项，会计和所得税不作销售处理，增值税作视同销售处理的是（ ）。将自产产品用于不动产在建工程
将外购货物用于对外投资属于视同销售货物应征增值税。（ ）正确
将自产产品用于职工福利发放，会计、所得税和增值税都作销售处理。（ ）正确
甲公司将售价为50000元，成本为30000元产品无偿赠送给福利机构，增值税率17%，下列会计处理正确的是（ ）。借：营业外支出38500 贷:库存商品30000贷：应交税金——应交增值税（销项税额）8500
甲公司将售价为50000元，成本为30000元产品用于不动产在建工程，增值税率17%，下列会计处理正确的是（ ）。借：在建工程38500 贷：库存商品30000 贷：应交税费——应交增值税（销项税额）8500
将外购的货物用于分配给投资者不需要缴纳增值税。（ ）错误
下列交易或事项，会计不作销售处理，所得税和增值税都作视同销售处理的是（ ）。将自产产品无偿赠送给慈善机构
甲汽车制造商将一辆新开发的小汽车赠送给某高校使用，其应纳增值税的销售额为（ ）。制造成本*（1+成本利润率）+消费税
将自产产品用于不动产在建工程会计不作销售处理，所得税和增值税都作视同销售处理。（ ）错误
企业月度终了结转成本时应作如下会计处理：借记主营业务成本同时贷记库存商品。（ ）正确
实物折扣不能从货物销售额中减除，且该实物应按增值税条例“视同销售货物”中的“赠送他人”计算征收增值税。（ ）正确
销售商品涉及商品折扣的，企业所得税处理与会计处理方法一致，进行增值税处理时，均按扣除折扣后的金额征收增值税。（ ）错误
甲厂是增值税一般纳税人，2013年10月销售产品100件，每件不含税销售价格为100元，成本为80元，同时收取包装物租金1000元。下列相关会计处理错误的是（ ）。借：银行存款1170 贷：其他业务收入1000 应交税费——应交增值税（销项税额）170
如果委托企业发出商品后未收到受托企业交来的销售清单，增值税纳税义务时间为（ ）。发出代销货物满180天的当天
纳税人提供适用不同税率或者征收率的应税服务，会计核算正确的是（ ）。应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额
20X3年11月，甲物流企业，本月取得交通运输收入100万元（不含税价），款项已收，下列会计处理正确的是（ ）。借：银行存款1110000 贷：主营业务收入—运输1000000 贷：应交税费--应交增值税（销项税额）110000
我国实施营改增后，物流运输企业缴纳增值税的税率是（ ）。11%
销售额为纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用。（ ）正确
企业所得税法按照资产所有权是否转移来判断是否作为视同销售。（ ）正确
下列项目中，按照现行会计制度的规定，销售企业应当作为财务费用处理的是（ ）。购货方获得的现金折扣
某航空运输企业销售A航线机票1000张，每张单价900元，其中900张为自己承运，另100张为外航承运，应扣除7%的手续费。则该项收入应缴纳增值税额为（ ）元。80270.27
价外费用不包括价外向购买方收取的返还利润、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项等各种费用。（ ）错误
若销售退回的同时已发生现金折扣，则应在退回次月处理，并将已在财务费用中扣除的现金折扣冲回。（ ）错误
销售货物或者应税劳务，增值税纳税义务发生时间为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的次天。（ ）错误
某食品加工厂为增值税一般纳税人，2013年5月份从某粮食购销企业购进小麦10吨，取得增值税专用发票，注明价款23000元；从农民手中收购花生500斤，收购发票上注明价款2500元，货物均已入库。支付运输企业运费3500元，取得了运输发票。则该企业2013年5月可以抵扣的进项税额为（ ）元。3560

六、
《中华人民共和国财政部令第70号-财政票据管理办法》在（ ）会议通过。财政部门
收支两条线是指政府对事业性收费、罚没收入等财政非税收入的一种管理方式，即有关部门取得的非税收入与发生的支出脱钩，收入上缴国库或财政专户，支出由财政各单位履行职能的需要按标准核定的资金管理模式。（ ）正确
《中华人民共和国财政部令第70号-财政票据管理办法》执行的日期是（ ）。2013年1月1日
事业单位不应该存在经营活动。（ ）错误
根据《中国人民共和国刑法》章程，刑罚分为主刑和附加刑。下列各项中，票据法属于附加刑是（ ）。剥夺政治权力
持票人不先行使付款请求权而先行使追索权遭拒绝提起诉讼的，人民法院不予受理。（ ）正确
根据《票据法》的规定，伪造票据者（ ）。不承担票据责任
无民事行为能力或者限制民事行为能力人在票据上的签章无效。（ ）正确
下列选项中，属于票据权利消灭的情形有（ ）。持票人对本票出票人的权利，自票据出票日起3年未行使
我国票据法所规范的票据行为不包括（ ）。参加承兑
没有更改的权利而变更票据上除签章以外的其他记载事项的，是（ ）。票据的变造
票据当事人分为基本当事人与非基本当事人。（ ）正确
被保证人及其前手有得以对抗持票人的抗辩，可以以之对抗保证人。（ ）错误
票据是一种可转让的有价证劵。我国票据法规定可以通过背书方式转让，也可以直接交付转让。（ ）错误
财政票据的管理部门是（ ）。财政部门
中国人民解放军和中国人民武装警察部队适用财政票据。（ ）错误
《财政票据管理办法》不适用（ ）管理办法的制定。省级
结算类票据是指（ ）在发生暂收、代收和单位内部资金往来结算时开具的凭证。行政事业单位
非税收入专用票据，是指特定的行政事业单位依法收取特定的政府非税收入时开具的专用凭证。（ ）正确
财政票据是财务收支和会计核算的原始凭证，是（ ）等部门进行监督检查的重要依据。财政、审计
结算类票据是指行政事业单位在发生暂收、代收和单位内部资金往来结算时开具的凭证。（ ）正确
如果持票人转让出票人记载了“不得转让”字样的汇票，则该转让不发生票据上的效力，而只具有普通债权让与的权力。（ ）正确
见票后定期付款的汇票，持票人向承兑人提示付款的期限为到期日起（ ）。10日内
付款人承兑汇票时附有条件的，所附条件不具有票据法上的效力，但该承兑是有效的。（ ）错误
（ ）是财政票据的主管部门。财政部门
定额财政票据包含票据名称、票据编码、票据监制章、金额、开票日期、联次及其用途等内容。（ ）正确
承兑人在票据上的签章不符合规定的，票据无效。（ ）错误
财政票据可以由（ ）按照惯例权限分别监（印）制。省级以上财政部门
印制财政票据应当使用市级以上财政部门确定的防伪专用品，禁止私自生产，使用或者伪造财政票据防伪专用品。（ ）错误
非全国统一式样的财政票据换版时间、内容和要求，由（ ）和省级财政部门按照职责权限分别确定。财政部
财政票据印制企业应当按照印制合同和财政部门规定的式样印制票据。（ ）正确
下面关于财政票据的说法中不正确的是（ ）。财政票据实行定期换版制度
收取行政事业性收费的，提交（ ）省级人民政府及其财政、价格主管部门批准收取行政事业性收费的文件复印件。国务院
财政票据一次领购的数量一般不超过本单位三个月的使用量。（ ）错误
财政部门发放财政票据时，对按照规定可以收取工本费的，收取后应当缴入（ ），纳入预算管理。同级国库
财政票据实行凭证领购、分次限量、核旧领新制度。（ ）正确
受理申请的财政部门应当对申请单位提交的材料进行审核，对符合条件的单位，核发（ ），并发放财政票据。财政票据领购证
《财政票据领购证》应当包括单位基本信息、使用的财政票据名称、非税收入项目（含标准）、文件依据、购领票据记录、审核票据记录、作废票据记录、票据检查及违纪处理记录、销毁票据记录等项目。（ ）正确
省级以下财政部门应当根据本地区用票需求，按照财政管理体制向上一级财政部门报送用票计划，申领财政票据。（ ）正确
首次领购财政票据，应当按照规定程序办理、《财政票据领购证》。（ ）正确
填写财政票据应当统一使用（ ）。中文
财政票据使用单位发生合并、分立、撤销、职权变更，或者收费项目被依法取消或者名称变更的，应当自变动之日起30日内，向原核发票据的财政部门办理《财政票据领购证》的变更或者注销手续；对已使用财政票据的存根和尚未使用的财政票据应当分别登记造册，报财政部门核准、销毁。（ ）错误
票据保证的保证人为二人以上的，保证人之间承担的责任是（ ）。连带责任
票据保证必须作成与汇票或者粘单之上，如果另行签订保证合同或者保证条款的，不属于票据保证。（ ）正确
财政票据存根的保存期限一般为（ ）。5年
持票人未在法定期限内提示付款的，则承兑人的票据责任解除。（ ）错误
财政票据使用单位发生合并、分立、撤销、职权变更，或者收费项目被依法取消或者名称变更的，应当自变动之日起（ ）内，向原核发票据的财政部门办理《财政票据领购征》的变更或者注销手续。15日
银行汇票被拒绝承兑后，持票人即使未按照规定期限通知其前手，该持票人仍向其前手行使追索权。（ ）正确
票据付款人在付款时应当审查（ ）。背书是否连续
票据保证必须作成与汇票或者粘单之上，如果另行签订保证合同或者保证条款的，不属于票据保证。（ ）正确
财政票据或者《财政票据领购证》灭失的，财政票据使用单位应当查明原因，及时以书面形式报告原核发票据的财政部门，并自发现之日起5日内登报声明作废。（ ）错误
下列付款方式中，适用于支票的付款方式是（ ）。见票即付
被监督检查单位逾期未执行财政行政处罚决定的，（ ）内屡次书面催促无效，依照《行政处罚法》的规定，申请强制执行的，经本机构领导审查，呈主管领导审定，局长或主持工作的负责人签发，由综合岗位负责向人民法院提供有关资料，办理相关手续。一月
账户检查法是指从被审计单位的银行存款账户入手，查找帐外账。（ ）错误
财政监督部门对被审计单位的对外投资、资产的出租、出借等情况进行核查，检查其资产是否无偿提供给他人使用，有偿提供时收入是否入账的检查方法属于（ ）。投资追踪法
财政监督的主体是各级财政部门，国家财政机关是财政监督的执法主体。（ ）正确
 下列各项中，属于汇票法定禁止背书的情形有（ ）。汇票被拒绝付款
如果付款人在3日内不作出承兑与否表示的，视为同意承兑。（ ）错误
财政监督部门从调查掌握行政事业单位全部收入开始检查其会计行为的方法属于（ ）。收入核实法
财政部门应当建立健全财政票据监督检查制度，对财政票据印制、使用、管理等情况进行检查。（ ）正确
收取国有资源（资产）收入的，提交国务院或者省级人民政府及其财政部门批准收取国有资源收入的文件复印件，或者有关部门批准（ ）处置国有资产的文件复印件。出租、出借
持票人善意取得伪造的票据，对被伪造人不能行使票据权利。（ ）正确
非税收入通用票据，是指行政事业单位依法收取政府非税收入时开具的专用凭证。（ ）错误
非定额财政票据一般设置五联。包括：回单联、借方凭证、贷方凭证、收据联、存根联。（ ）正确