初级会计师持有至到期投资真题

初级会计师持有至到期投资真题

【原题内容】

　　甲公司2013年1月1日购入A公司发行的3年期公司债券，公允价值为10560.42万元，债券面值10000万元，每半年付息一次，到期还本，票面年利率6%，半年实际利率2%。采用实际利率法摊销，则甲公司2014年1月1日持有至到期投资摊余成本为（　）万元。（计算结果保留两位小数）

　　A.10471.63

　　B.10381.06

　　C.1056.04

　　D.1047.16

　　【正确答案】B

　　【答案解析】本题考核持有至到期投资的核算。

　　（1）2013年6月30日

　　实际利息收入＝期初摊余成本×实际利率＝10560.42×2%＝211.21（万元）

　　应收利息＝债券面值×票面利率＝10000×6%/2＝300（万元）

　　利息调整摊销额＝300－211.21＝88.79（万元）

　　（2）2013年12月31日

　　实际利息收入＝（10560.42－88.79）×2%＝209.43（万元）

　　应收利息＝10000×6%/2＝300（万元）

　　利息调整摊销额＝300－209.43＝90.57（万元）

　　（3）2014年1月1日摊余成本＝10560.42－88.79－90.57＝10381.06（万元）

本题是持有至到期投资摊余成本的计算，持有至到期投资的摊余成本和其账面价值相等，所以可以简单的按账面价值来计算。

　　本题是半年付息一次，所以2014年1月1日持有至到期投资摊余成本，就是第二期末的摊余成本，给您写一下分录：

　　2013年1月1日

　　借：持有至到期投资——成本10000

　　　　　　　　　　　——利息调整 10560.42

　　　　贷：银行存款10560.42

　　2013年6月30日

　　借：应收利息 300

　　　　贷：投资收益211.21

　　　　　　持有至到期投资——利息调整 88.79

　　2013年12月31日

　　借：应收利息 300

　　　　贷：投资收益209.43

　　　　　　持有至到期投资——利息调整90.57